海南自貿港實施企業所得稅優惠政策，對注冊在海南自貿港并實質性運營的鼓勵類產業企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。在政策實施過程中，關于如何認定鼓勵類產業企業、什么是實質性運營等問題，市場主體時常提出一些疑問。在此，我們整理了一些海南公司注冊常見問題進行解答。

　　1.什么是鼓勵類產業企業?

　　鼓勵類產業企業，是指以海南自由貿易港鼓勵類產業目錄中規定的產業項目為主營業務，在海南自貿港實質性運營，且其主營業務收入占企業收入總額60%以上的企業。

　　2.什么是鼓勵類產業目錄?

　　海南自由貿易港鼓勵類產業目錄包括《產業結構調整指導目錄》《鼓勵外商投資產業目錄》和《海南自由貿易港鼓勵類產業目錄》。上述目錄在本通知執行期限內修訂的，自修訂版實施之日起按新版本執行。

　　2021年1月，國家發展改革委、、聯合印發《海南自由貿易港鼓勵類產業目錄(2020年本)》，新增14大類、143個細分行業，海南自貿港成為國內鼓勵類產業最多地區。

　　3.如何認定實質性運營?

　　注冊在自貿港的居民企業，從事鼓勵類產業項目，并且在自貿港之外未設立分支機構的，其生產經營、人員、賬務、資產等在自貿港，屬于在自貿港實質性運營。

　　對于僅在自貿港注冊登記，其生產經營、人員、賬務、資產等任一項不在自貿港的居民企業，不屬于在自貿港實質性運營，不得享受自貿港企業所得稅優惠政策。

　　注冊在自貿港的居民企業，從事鼓勵類產業項目，在自貿港之外設立分支機構的，該居民企業對各分支機構的生產經營、人員、賬務、資產等實施實質性全面管理和控制，屬于在自貿港實質性運營。

　　注冊在自貿港之外的居民企業在自貿港設立分支機構的，或者非居民企業在自貿港設立機構、場所的，該分支機構或機構、場所具備生產經營職能，并具備與其生產經營職能相匹配的營業收入、職工薪酬和資產總額，屬于在自貿港實質性運營。

　　4.企業如何申報優惠?

　　企業申請鼓勵類產業稅收優惠采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查"的方式，即企業根據自身情況自行判斷是否符合條件、自行申報稅收優惠并根據要求留存備查資料。

　　稅務機關在工作中發現申報享受鼓勵類產業優惠的企業不符合要求的，應與企業充分協商，企業不認可稅務機關意見的，稅務機關將爭議事項上報至海南省，省收到爭議事項后，應在規定時限內完成確認工作并將結果告知納稅人。

　　涉及實質性運營的爭議事項，由海南省對企業生產經營、人員、賬務、財產等是否實施實質性全面管理和控制進行確認。

　　涉及主營業務是否屬于海南自由貿易港鼓勵類產業目錄的爭議事項，由海南省先行判斷，能夠界定的應于10個工作日內完成確認工作。

　　稅務部門與企業就主營業務是否屬于海南自由貿易港鼓勵類產業目錄出現爭議且省難以界定時，由海南省提交海南省發展改革委界定并出具意見。

　　5.企業需要留存哪些備查資料?

　　主營業務屬于自貿港鼓勵類產業目錄中的具體項目、屬于目錄的主營業務收入占企業收入總額60%以上的說明。

　　企業進行實質性運營的相關情況說明，包括企業資產總額、收入總額、人員總數、工資總額等，并說明在自貿港設立的機構相應占比。

　　6.企業如何辦理減按15%繳納企業所得稅?

　　海南省電子。

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